• Consulta anche la guida "Vademecum sul TFR"
  

Il Fondo Pensione è lo strumento della gestione del risparmio finalizzato a offrire una seconda pensione, aggiuntiva rispetto a quella offerta dal sistema pensionistico pubblico.

La sua gestione si basa sul metodo della “capitalizzazione”:

• per ciascun iscritto viene costituita una posizione individuale, alimentata dai contributi versati
• valore della posizione viene aggiornato in base ai rendimenti finanziari conseguiti dal Fondo
  
  

La contribuzione al fondo è costituita dalle seguenti voci:

• trattamento di fine rapporto;
• contributo a carico del dipendente;
• contributo a carico dell’Azienda.

Le percentuali delle tre voci contributive sono stabilite dalle leggi (TFR) e dagli accordi aziendali o plurisoggettivi in materia di previdenza complementare.

Il Fondo Pensione è l’unico strumento di gestione del risparmio incentivato fiscalmente. Il nuovo regime fiscale in vigore dal 1° gennaio 2007 è ancora più favorevole e riguarda:

• i contributi versati sia dal dipendente che dal datore di lavoro
• i rendimenti finanziari
• le prestazioni

I contributi versati al Fondo Pensione sono deducibili dal reddito annuo complessivo Fino a € 5.164,57; il risparmio fiscale è sull’aliquota marginale IRPEF:

Fascia di reddito	Aliquota
fino a 15.000	23%
da 15.001 a 28.000	27%
da 28.001 a 55.000	38%
da 55.001 a 75.000	41%
oltre 75.000	43%

Esempio: Reddito = 25.000 €.; Contributi versati = 500 €.; 500 x 27% = 135 €. di risparmio fiscale ==> Contribuzione reale = 500 - 135 = 365 €.

I rendimenti finanziari maturati dal Fondo sono tassati annualmente con aliquota dell’11%, anziché al 12,5% come per gli strumenti finanziari.

Le prestazioni del Fondo, sia in forma capitale sia in forma rendita, saranno tassate con aliquota pari al 15%, riducibile al 9%, con un risparmio certo di almeno l’8% rispetto alla tassazione del TFR lasciato in azienda (aliquota minima = 23%).La riduzione di aliquota fino al 9% viene applicata solo dopo essere stati iscritti al fondo per 15 anni.

TFR NEL FONDO PENSIONE

• TFR maturato dopo 25 anni (al netto delle rivalutazioni già tassate); € 50,000

• Tassazione presso il Fondo Pensione: ritenuta d’imposta al 15% riducibile fino al 9%

Calcolo dell'aliquota:
Periodo di riduzione: 25 - 15 = 10
10 x 0,3 = 3 punti di riduzione dell’aliquota

Applicazione dell’imposta: € 50.000 x 12% = € 6.000
TFR al netto dell’imposizione fiscale: € 44.000 (€ 50.000 - € 6.000)

TFR IN AZIENDA

• TFR maturato dopo 25 anni (al netto delle rivalutazioni già tassate); € 50,000
• Tassazione presso l’azienda: tassazione separata
• Scaglioni IRPEF

Calcolo dell'aliquota media: €. 50.000 x 12 / 25 = €. 24.000
15.000 x 23% + 9.000 x 27% = 3.450 + 2.430 = 5.880 euro
5.880 / 24.000 = 24,50%
Applicazione dell'imposta: €. 50.000 x 24,50% = €. 12.250
TFR al netto dell'imposizione fiscale: €. 37.750 (€. 50.000 - €. 12.250)
Differenze a favore del Fondo Pensione (RISPARMIO) 6.250 €. (€. 44.000 - €. 37.750)

Alla cessazione dell’attività lavorativa per pensionamento è possibile richiedere:

UN CAPITALE	UNA RENDITA
MAX 50% della somma maturata nel Fondo e trasformazione dell’importo rimanente in rendita	Vitalizia, rivalutabile nel tempo e corrisposta periodicamente: vitalizia: corrisposta all'iscritto finchè è in vita vitalizia reversibile: corrisposta all'iscritto finchè è in vita, successivamente, in misura totale o parziale, alla persona da lui designata vitalizia con pagamento certo per 5 o 10 anni: corrisposta all'iscritto o, in caso di decesso, alla persona designata, per un numero prefissato di 5 o 10 anni.
100% se convertendo in rendita il 70% della somma maturata, la rendita risulti inferiore al 50% dell’assegno sociale (5.349,89 per il 2010)
100% nel caso dei vecchi iscritti (iscritti ad un fondo prima del 28/04/1993)

E’ possibile richiedere al Fondo Pensione un’anticipazione sui contributi versati a qualsiasi titolo:

MOTIVAZIONE	AMMONTARE	ANZIANITA'	TASSAZIONE	ANTICIPAZIONE DEL TFR IN AZIENDA
Spese sanitarie, terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche	Fino al 75% della somma maturata nel fondo (per più volte)	Qualsiasi	Aliquota fissa del 15% con abbattimento fino al 9% (abbattimento in ragione dii 0,3% per anni di permanenza superiori a 15)	Fino al 70% del TFR maturato (una sola volta) con 8 anni di anzianità aziendale Tassazione separata con aliquota media (23% - 30%)
Acquisto prima casa per sè o per i propri figli, spese di ristrutturazione
Qualsiasi ulteriore esigenza	Fino al 30% (per più volte)	8 anni di adesione (si considerano anche le adesioni a fondi precedenti)	23%

MOTIVAZIONE	AMMONTARE	TASSAZIONE	TFR IN AZIENDA
Perdita dei requisiti di partecipazione al Fondo (dimissioni)	100% della somma maturata nel Fondo	23%	La tassazione applicata in caso di risoluzione del rapporto di lavoro è quella "separata" ovvero ad aliquota media (23% - 30%)
Invalidità permanente che comporti la riduzione dell'attività lavorativa a meno di 1/3		Aliquota fissa del 15% con abbattimento del 9%
Premorienza
Inoccupazione per un periodo superiore a 48 mesi
Inoccupazione per un periodo compreso tra i 12 e i 48 mesi	50% della somma maturata nel Fondo

MOTIVAZIONE	AMMONTARE	ANZIANITA'	TASSAZIONE
Perdita dei requisiti di partecipazione al Fondo (dimissioni)	100% della somma maturata nel Fondo	In qualsiasi momento	Nessuna: il trasferimento è neutro sul piano fiscale
In costanza di rapporto di lavoro		Dopo 2 anni dall'adesione al Fondo

E’ possibile riscattare (*) il 100% della somma maturata, con tassazione al 23%.

E’ possibile trasferire l’intera somma maturata presso un altro Fondo.

E’ possibile rimanere iscritti al Fondo:

• chiedendo al nuovo datore di lavoro di versarvi il TFR maturato
• effettuando versamenti a titolo individuale
• non versando più alcun contributo

(*) purchè l'adesione sia avvenuta su base collettiva, ossia con la firma di un accordo con il proprio datore di lavoro